國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《成品油涉稅產(chǎn)品檢測(cè)管理暫行辦法》的公告
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國(guó)家稅務(wù)總局
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國(guó)家稅務(wù)總局公告2025年第7號(hào)
為規(guī)范成品油涉稅產(chǎn)品檢測(cè)工作，國(guó)家稅務(wù)總局制定了《成品油涉稅產(chǎn)品檢測(cè)管理暫行辦法》，現(xiàn)予發(fā)布，自發(fā)布之日起施行。
特此公告。
國(guó)家稅務(wù)總局
2025年3月24日
成品油涉稅產(chǎn)品檢測(cè)管理暫行辦法
第一章 總 則
第一條 為了加強(qiáng)成品油消費(fèi)稅管理，規(guī)范涉稅產(chǎn)品檢測(cè)工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱涉稅產(chǎn)品檢測(cè)，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)組織實(shí)施的，對(duì)生產(chǎn)、經(jīng)銷、存儲(chǔ)、使用成品油涉稅產(chǎn)品的單位，開(kāi)展的不預(yù)先告知的抽樣檢測(cè)。必要時(shí)，可一并對(duì)企業(yè)生產(chǎn)裝置和工藝流程進(jìn)行核查。
涉稅產(chǎn)品檢測(cè)的結(jié)果，作為稅務(wù)機(jī)關(guān)征收成品油消費(fèi)稅的判定依據(jù)。
第三條 本辦法所稱成品油涉稅產(chǎn)品，是指以原油或其他原料加工生產(chǎn)的，可能屬于成品油消費(fèi)稅征收范圍的各類產(chǎn)品，包括原料、中間產(chǎn)品、產(chǎn)成品、下腳料、廢料等。
第四條 涉稅產(chǎn)品檢測(cè)應(yīng)當(dāng)遵循實(shí)事求是、公正合法、程序規(guī)范的原則。
第五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)建立與發(fā)改、財(cái)政、市場(chǎng)監(jiān)管等相關(guān)部門溝通機(jī)制，加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合。經(jīng)商請(qǐng)相關(guān)部門同意后，可以聯(lián)合開(kāi)展涉稅產(chǎn)品檢測(cè)，并將檢測(cè)結(jié)果向相關(guān)部門通報(bào)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)可以聘請(qǐng)符合條件的第三方檢測(cè)機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱檢測(cè)機(jī)構(gòu)）和專業(yè)人員協(xié)助開(kāi)展涉稅產(chǎn)品檢測(cè)。
第六條 成品油涉稅產(chǎn)品檢測(cè)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)具有市場(chǎng)監(jiān)管總局檢驗(yàn)檢測(cè)機(jī)構(gòu)資質(zhì)認(rèn)定（CMA認(rèn)定）和中國(guó)合格評(píng)定國(guó)家認(rèn)可委員會(huì)認(rèn)可（CNAS認(rèn)可），并具備相應(yīng)的成品油涉稅產(chǎn)品檢測(cè)能力。
第七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立成品油生產(chǎn)企業(yè)信息采集機(jī)制，組織企業(yè)定期報(bào)送生產(chǎn)裝置、工藝流程、倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施、生產(chǎn)銷售情況等信息。
第八條 涉稅產(chǎn)品初檢所需費(fèi)用，由組織檢測(cè)的稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)。涉稅產(chǎn)品復(fù)檢所需費(fèi)用，視復(fù)檢結(jié)論由組織檢測(cè)的稅務(wù)機(jī)關(guān)或受檢單位承擔(dān)。
第九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)主動(dòng)接受社會(huì)各界對(duì)涉稅產(chǎn)品檢測(cè)工作的監(jiān)督。
第十條 參加涉稅產(chǎn)品檢測(cè)的人員應(yīng)當(dāng)遵守法律法規(guī)及保密、回避、廉潔等規(guī)定。
第二章 啟 動(dòng)
第十一條 有下列情形之一，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以啟動(dòng)涉稅產(chǎn)品檢測(cè)：
（一）納稅人對(duì)成品油涉稅產(chǎn)品是否征稅或適用稅率存在爭(zhēng)議的；
（二）舉報(bào)線索反映納稅人可能存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)的；
（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人可能存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)的；
（四）新聞媒體曝光，造成重大社會(huì)影響的；
（五）其他需要開(kāi)展涉稅產(chǎn)品檢測(cè)情形的。
第十二條 組織檢測(cè)的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)統(tǒng)籌安排，做好業(yè)務(wù)指導(dǎo)和工作保障，派出檢測(cè)組開(kāi)展涉稅產(chǎn)品檢測(cè)。
第十三條 檢測(cè)組應(yīng)當(dāng)由稅務(wù)行政執(zhí)法人員組成，由檢測(cè)機(jī)構(gòu)相關(guān)人員協(xié)助，必要時(shí)也可同時(shí)聘請(qǐng)石油化工等專業(yè)人員協(xié)助檢測(cè)工作。
第十四條 檢測(cè)組應(yīng)當(dāng)制定涉稅產(chǎn)品檢測(cè)的具體實(shí)施方案，明確檢測(cè)對(duì)象、時(shí)間、方式、程序、重點(diǎn)、標(biāo)準(zhǔn)等，主動(dòng)研判風(fēng)險(xiǎn)，視情況提出防控預(yù)案。
具體實(shí)施方案報(bào)經(jīng)組織檢測(cè)的稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后執(zhí)行。
第十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與檢測(cè)機(jī)構(gòu)（包括初檢和復(fù)檢機(jī)構(gòu)）簽訂涉稅產(chǎn)品檢測(cè)委托協(xié)議，明確權(quán)利、義務(wù)、違約責(zé)任等內(nèi)容。
如無(wú)法由一家檢測(cè)機(jī)構(gòu)獨(dú)立完成涉稅產(chǎn)品檢測(cè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以聘請(qǐng)多家檢測(cè)機(jī)構(gòu)協(xié)助開(kāi)展相關(guān)工作。
第十六條 檢測(cè)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)保證檢測(cè)過(guò)程和結(jié)論客觀、公正、真實(shí)，不得有下列行為：
（一）未經(jīng)組織檢測(cè)的稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，擅自轉(zhuǎn)委托第三方檢測(cè)；
（二）利用承擔(dān)涉稅產(chǎn)品檢測(cè)的便利，牟取非法或者不當(dāng)利益；
（三）未經(jīng)組織檢測(cè)的稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，對(duì)外透露與涉稅產(chǎn)品檢測(cè)相關(guān)信息；
（四）向受檢單位違規(guī)收取費(fèi)用；
（五）其他可能影響檢測(cè)的不當(dāng)行為。
第十七條 受檢單位應(yīng)當(dāng)配合做好涉稅產(chǎn)品檢測(cè)有關(guān)工作，及時(shí)提供真實(shí)、完整、準(zhǔn)確的檢測(cè)樣品及有關(guān)資料。不得以任何方式拒絕、阻礙檢測(cè)工作。
第三章 取 樣
第十八條 取樣是指在稅務(wù)行政執(zhí)法人員的監(jiān)督下，由稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的檢測(cè)機(jī)構(gòu)，按照有關(guān)規(guī)定對(duì)檢測(cè)樣品進(jìn)行獲取和封裝，形成合格檢測(cè)樣品的過(guò)程。
取樣包括檢測(cè)樣品獲取、封裝、核驗(yàn)確認(rèn)等環(huán)節(jié)。
第十九條 檢測(cè)樣品的獲取和封裝應(yīng)當(dāng)由檢測(cè)組負(fù)責(zé)實(shí)施，不得由受檢單位代為實(shí)施。
對(duì)生產(chǎn)裝置能夠產(chǎn)出不同產(chǎn)品的，可根據(jù)實(shí)際情況，增加取樣樣品種類。
檢測(cè)樣品獲取和封裝應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)國(guó)家規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施。
第二十條 檢測(cè)組至少應(yīng)當(dāng)包含2名具有稅務(wù)執(zhí)法資格的人員。取樣前，主動(dòng)向受檢單位表明身份，并出示執(zhí)法證件、執(zhí)法文書(shū)，告知受檢單位執(zhí)法事由、執(zhí)法依據(jù)、權(quán)利義務(wù)等內(nèi)容。
第二十一條 受檢單位應(yīng)當(dāng)明確現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人，配合檢測(cè)組進(jìn)行取樣，并如實(shí)回答檢測(cè)組詢問(wèn)和提供有關(guān)證明材料。
必要時(shí)，檢測(cè)組可以詢問(wèn)與檢測(cè)事項(xiàng)有關(guān)的其他單位和個(gè)人，要求其對(duì)與檢測(cè)事項(xiàng)有關(guān)問(wèn)題作出說(shuō)明、提供有關(guān)證明材料。有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)配合。
第二十二條 取樣應(yīng)當(dāng)做好文字和音像記錄，記錄應(yīng)當(dāng)及時(shí)、準(zhǔn)確、完整、有效，客觀真實(shí)反映取樣情況。
第二十三條 檢測(cè)組應(yīng)當(dāng)對(duì)獲取和封裝的樣品進(jìn)行核驗(yàn)，檢查記錄樣品的外觀、狀態(tài)、封條有無(wú)破損以及其他可能對(duì)檢測(cè)結(jié)論產(chǎn)生影響的情形。
第二十四條 檢測(cè)組發(fā)現(xiàn)檢測(cè)樣品不滿足檢測(cè)要求的，應(yīng)當(dāng)重新進(jìn)行取樣。
第二十五條 封裝的樣品一式兩份，樣品名稱應(yīng)當(dāng)與受檢單位的生產(chǎn)存儲(chǔ)記錄保持一致。
第二十六條 有下列情形之一，檢測(cè)組應(yīng)當(dāng)中止取樣，如實(shí)記錄有關(guān)情況，并立即報(bào)告組織檢測(cè)的稅務(wù)機(jī)關(guān)，待情形消除后，重新啟動(dòng)取樣：
（一）發(fā)現(xiàn)取樣人員與受檢單位工作人員存在應(yīng)當(dāng)回避情形的；
（二）發(fā)現(xiàn)受檢單位替換檢測(cè)樣品的；
（三）其他可能影響取樣工作開(kāi)展情形的。
第二十七條 取樣中遇有重大問(wèn)題，檢測(cè)組應(yīng)當(dāng)及時(shí)向組織檢測(cè)的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。
需要中止、取消取樣或調(diào)整取樣人員的，檢測(cè)組應(yīng)當(dāng)報(bào)組織檢測(cè)的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。
第二十八條 受檢單位對(duì)已核驗(yàn)的樣品進(jìn)行確認(rèn)，由檢測(cè)組、檢測(cè)機(jī)構(gòu)、受檢單位在樣品上簽封，并在產(chǎn)品取樣確認(rèn)書(shū)上簽字確認(rèn)，一份作為檢測(cè)樣品，一份作為備份樣品。
第二十九條 檢測(cè)樣品由檢測(cè)機(jī)構(gòu)用于檢測(cè)，備份樣品由檢測(cè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)保存。
第三十條 備份樣品保存期限一般為三個(gè)月，如有特殊情況可以按照檢測(cè)組、受檢單位約定時(shí)間保存。
第三十一條 在取樣過(guò)程中，受檢單位存在隱瞞情況、弄虛作假、阻礙或者不配合取樣等情形的，視為拒檢行為。
第四章 檢 測(cè)
第三十二條 檢測(cè)是指檢測(cè)機(jī)構(gòu)根據(jù)成品油涉稅產(chǎn)品的國(guó)家或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)中規(guī)定的檢測(cè)項(xiàng)目和方法，按照相關(guān)操作規(guī)范，對(duì)樣品進(jìn)行檢驗(yàn)檢測(cè)并形成檢測(cè)結(jié)論的過(guò)程。
第三十三條 對(duì)在運(yùn)輸、貯存過(guò)程有特殊要求的樣品，檢測(cè)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)采取有效措施，保證樣品的運(yùn)輸、貯存過(guò)程符合有關(guān)規(guī)定，不發(fā)生影響檢測(cè)結(jié)論的變化。
第三十四條 收到樣品后，檢測(cè)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)通過(guò)拍照或者錄像的方式檢查記錄樣品，檢查樣品簽封是否完好、是否存在被替換的情況。
檢測(cè)機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)樣品存在被替換、破壞以及性質(zhì)發(fā)生變化等情況，導(dǎo)致檢測(cè)工作無(wú)法進(jìn)行的，應(yīng)當(dāng)如實(shí)記錄，留存相關(guān)證明材料，及時(shí)向組織檢測(cè)的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。
第三十五條 檢測(cè)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)檢測(cè)全流程的管理，確保檢測(cè)內(nèi)容真實(shí)齊全、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、結(jié)論明確。
第三十六條 檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的檢測(cè)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定簽字、蓋章后，提供給組織檢測(cè)的稅務(wù)機(jī)關(guān)。
第三十七條 檢測(cè)機(jī)構(gòu)未經(jīng)組織檢測(cè)的稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，不得將檢測(cè)報(bào)告和檢測(cè)情況提供給受檢單位及其他單位和個(gè)人。
第三十八條 組織檢測(cè)的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到檢測(cè)報(bào)告10個(gè)工作日內(nèi)將檢測(cè)結(jié)論書(shū)面告知受檢單位。
第五章 復(fù) 檢
第三十九條 受檢單位對(duì)檢測(cè)結(jié)論有異議的，可以自收到檢測(cè)結(jié)論之日起10個(gè)工作日內(nèi)，向組織檢測(cè)的稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面復(fù)檢申請(qǐng)。
第四十條 有下列情形之一，不予受理復(fù)檢申請(qǐng)：
（一）逾期提出復(fù)檢申請(qǐng)的；
（二）備份樣品不滿足檢測(cè)條件的；
（三）備份樣品超過(guò)保存期限的；
（四）其他原因?qū)е聜浞輼悠窡o(wú)法復(fù)檢的。
第四十一條 組織檢測(cè)的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到書(shū)面復(fù)檢申請(qǐng)之日起10個(gè)工作日內(nèi)，做出是否進(jìn)行復(fù)檢的決定，并書(shū)面告知受檢單位。不予受理的，應(yīng)當(dāng)書(shū)面說(shuō)明理由。
第四十二條 組織檢測(cè)的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)遵循便捷高效原則，選取符合條件的檢測(cè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行復(fù)檢。
復(fù)檢可由原檢測(cè)機(jī)構(gòu)繼續(xù)進(jìn)行檢測(cè)，也可由組織檢測(cè)的稅務(wù)機(jī)關(guān)選擇其他符合條件的檢測(cè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢測(cè)。
第四十三條 如更換檢測(cè)機(jī)構(gòu)，初檢機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自復(fù)檢機(jī)構(gòu)確定后5個(gè)工作日內(nèi)，將備份樣品移交至復(fù)檢機(jī)構(gòu)。因客觀原因不能按時(shí)移交的，經(jīng)組織檢測(cè)的稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，可以延長(zhǎng)5個(gè)工作日。
復(fù)檢樣品的遞送方式由組織檢測(cè)的稅務(wù)機(jī)關(guān)、初檢機(jī)構(gòu)和復(fù)檢機(jī)構(gòu)協(xié)商確定。不得由受檢單位進(jìn)行遞送或承擔(dān)遞送費(fèi)用。
第四十四條 復(fù)檢機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)通過(guò)拍照和錄像的方式檢查記錄接收的備份樣品的外觀、狀態(tài)、封條有無(wú)破損以及其他可能對(duì)檢驗(yàn)結(jié)論產(chǎn)生影響的情形。
復(fù)檢機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)備份樣品存在被替換、破壞以及性質(zhì)發(fā)生變化等情況，導(dǎo)致檢測(cè)工作無(wú)法進(jìn)行的，應(yīng)當(dāng)如實(shí)記錄，留存相關(guān)證明材料，及時(shí)向組織檢測(cè)的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。
第四十五條 備份樣品無(wú)法進(jìn)行復(fù)檢，應(yīng)當(dāng)終止復(fù)檢，并以初檢結(jié)論作為最終結(jié)論。
第四十六條 復(fù)檢機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照組織檢測(cè)的稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)要求進(jìn)行復(fù)檢。
第四十七條 復(fù)檢機(jī)構(gòu)出具的復(fù)檢報(bào)告，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定簽字、蓋章后，提供給組織檢測(cè)的稅務(wù)機(jī)關(guān)。未經(jīng)組織檢測(cè)的稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，復(fù)檢機(jī)構(gòu)不得將復(fù)檢報(bào)告和檢測(cè)情況提供給受檢單位及其他單位和個(gè)人。
第四十八條 復(fù)檢結(jié)論為最終結(jié)論。組織檢測(cè)的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到復(fù)檢報(bào)告10個(gè)工作日內(nèi)，將復(fù)檢結(jié)論書(shū)面告知受檢單位。
第四十九條 復(fù)檢費(fèi)用由申請(qǐng)人向復(fù)檢機(jī)構(gòu)先行支付。復(fù)檢結(jié)論與初檢結(jié)論一致的，復(fù)檢費(fèi)用由申請(qǐng)人承擔(dān)；與初檢結(jié)論不一致的，復(fù)檢費(fèi)用由組織檢測(cè)的稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)。
第六章 處 理
第五十條 檢測(cè)組應(yīng)當(dāng)在檢測(cè)結(jié)束時(shí)形成書(shū)面檢測(cè)報(bào)告，報(bào)組織檢測(cè)的稅務(wù)機(jī)關(guān)，并移交相關(guān)材料,按照有關(guān)檔案管理辦法進(jìn)行保管。
第五十一條 組織檢測(cè)的稅務(wù)機(jī)關(guān)收到書(shū)面檢測(cè)報(bào)告后，應(yīng)當(dāng)結(jié)合檢測(cè)結(jié)論，根據(jù)相關(guān)稅收法律法規(guī)，綜合判定對(duì)受檢單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的成品油涉稅產(chǎn)品的處理意見(jiàn)，并將涉稅處理意見(jiàn)書(shū)面告知受檢單位。
第五十二條 受檢單位收到稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面涉稅處理意見(jiàn)后，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定辦理稅款繳納等涉稅事宜。
第五十三條 受檢單位對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的涉稅處理決定存在異議的，依法依規(guī)享有申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政訴訟的權(quán)利。
第五十四條 受檢單位存在拒檢行為或無(wú)正當(dāng)理由拒不認(rèn)可檢測(cè)結(jié)論的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理和處罰。
第五十五條 檢測(cè)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在重大偷逃稅風(fēng)險(xiǎn)的，組織檢測(cè)的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)移交稅務(wù)稽查部門進(jìn)行查處。
第五十六條 受檢單位存在拒檢行為或無(wú)正當(dāng)理由拒不認(rèn)可檢測(cè)結(jié)論的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅信用管理相關(guān)規(guī)定處理。
第五十七條 受檢單位拒檢的成品油涉稅產(chǎn)品，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)工藝流程、產(chǎn)品銷售流向等情況，直接判定其生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品的性質(zhì)。經(jīng)判定屬于成品油消費(fèi)稅征稅范圍的，受檢單位應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納消費(fèi)稅。
第五十八條 檢測(cè)機(jī)構(gòu)及其工作人員違反本辦法相關(guān)規(guī)定的，組織檢測(cè)的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將有關(guān)情況移送相關(guān)行業(yè)主管部門，依法依規(guī)進(jìn)行處理；涉嫌構(gòu)成犯罪的，需要依法追究刑事責(zé)任的，按照有關(guān)規(guī)定移送有關(guān)部門。
第七章 附 則
第五十九條 本辦法由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。
第六十條 本辦法自發(fā)布之日起施行。
