財政部 國家稅務(wù)總局

關(guān)于非居民個人和無住所居民個人有關(guān)個人所得稅政策的公告

財政部 稅務(wù)總局公告2019年第35號


　　為貫徹落實(shí)修改后的《中華人民共和國個人所得稅法》（以下稱稅法）和《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》（以下稱實(shí)施條例），現(xiàn)將非居民個人和無住所居民個人（以下統(tǒng)稱無住所個人）有關(guān)個人所得稅政策公告如下：

　　一、關(guān)于所得來源地

　　（一）關(guān)于工資薪金所得來源地的規(guī)定。

　　個人取得歸屬于中國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）工作期間的工資薪金所得為來源于境內(nèi)的工資薪金所得。境內(nèi)工作期間按照個人在境內(nèi)工作天數(shù)計算，包括其在境內(nèi)的實(shí)際工作日以及境內(nèi)工作期間在境內(nèi)、境外享受的公休假、個人休假、接受培訓(xùn)的天數(shù)。在境內(nèi)、境外單位同時擔(dān)任職務(wù)或者僅在境外單位任職的個人，在境內(nèi)停留的當(dāng)天不足24小時的，按照半天計算境內(nèi)工作天數(shù)。

　　無住所個人在境內(nèi)、境外單位同時擔(dān)任職務(wù)或者僅在境外單位任職,且當(dāng)期同時在境內(nèi)、境外工作的，按照工資薪金所屬境內(nèi)、境外工作天數(shù)占當(dāng)期公歷天數(shù)的比例計算確定來源于境內(nèi)、境外工資薪金所得的收入額。境外工作天數(shù)按照當(dāng)期公歷天數(shù)減去當(dāng)期境內(nèi)工作天數(shù)計算。

　　（二）關(guān)于數(shù)月獎金以及股權(quán)激勵所得來源地的規(guī)定。

　　無住所個人取得的數(shù)月獎金或者股權(quán)激勵所得按照本條第（一）項規(guī)定確定所得來源地的，無住所個人在境內(nèi)履職或者執(zhí)行職務(wù)時收到的數(shù)月獎金或者股權(quán)激勵所得，歸屬于境外工作期間的部分，為來源于境外的工資薪金所得；無住所個人停止在境內(nèi)履約或者執(zhí)行職務(wù)離境后收到的數(shù)月獎金或者股權(quán)激勵所得，對屬于境內(nèi)工作期間的部分，為來源于境內(nèi)的工資薪金所得。具體計算方法為：數(shù)月獎金或者股權(quán)激勵乘以數(shù)月獎金或者股權(quán)激勵所屬工作期間境內(nèi)工作天數(shù)與所屬工作期間公歷天數(shù)之比。

　　無住所個人一個月內(nèi)取得的境內(nèi)外數(shù)月獎金或者股權(quán)激勵包含歸屬于不同期間的多筆所得的，應(yīng)當(dāng)先分別按照本公告規(guī)定計算不同歸屬期間來源于境內(nèi)的所得，然后再加總計算當(dāng)月來源于境內(nèi)的數(shù)月獎金或者股權(quán)激勵收入額。

　　本公告所稱數(shù)月獎金是指一次取得歸屬于數(shù)月的獎金、年終加薪、分紅等工資薪金所得，不包括每月固定發(fā)放的獎金及一次性發(fā)放的數(shù)月工資。本公告所稱股權(quán)激勵包括股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票、股票增值權(quán)、股權(quán)獎勵以及其他因認(rèn)購股票等有價證券而從雇主取得的折扣或者補(bǔ)貼。

　　（三）關(guān)于董事、監(jiān)事及高層管理人員取得報酬所得來源地的規(guī)定。

　　對于擔(dān)任境內(nèi)居民企業(yè)的董事、監(jiān)事及高層管理職務(wù)的個人（以下統(tǒng)稱高管人員），無論是否在境內(nèi)履行職務(wù)，取得由境內(nèi)居民企業(yè)支付或者負(fù)擔(dān)的董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)、工資薪金或者其他類似報酬（以下統(tǒng)稱高管人員報酬，包含數(shù)月獎金和股權(quán)激勵），屬于來源于境內(nèi)的所得。

　　本公告所稱高層管理職務(wù)包括企業(yè)正、副（總）經(jīng)理、各職能總師、總監(jiān)及其他類似公司管理層的職務(wù)。

　　（四）關(guān)于稿酬所得來源地的規(guī)定。

　　由境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織支付或者負(fù)擔(dān)的稿酬所得，為來源于境內(nèi)的所得。

　　二、關(guān)于無住所個人工資薪金所得收入額計算

　　無住所個人取得工資薪金所得，按以下規(guī)定計算在境內(nèi)應(yīng)納稅的工資薪金所得的收入額（以下稱工資薪金收入額）：

　　（一）無住所個人為非居民個人的情形。

　　非居民個人取得工資薪金所得，除本條第（三）項規(guī)定以外，當(dāng)月工資薪金收入額分別按照以下兩種情形計算：

　　1.非居民個人境內(nèi)居住時間累計不超過90天的情形。

　　在一個納稅年度內(nèi)，在境內(nèi)累計居住不超過90天的非居民個人，僅就歸屬于境內(nèi)工作期間并由境內(nèi)雇主支付或者負(fù)擔(dān)的工資薪金所得計算繳納個人所得稅。當(dāng)月工資薪金收入額的計算公式如下（公式一）：



　　本公告所稱境內(nèi)雇主包括雇傭員工的境內(nèi)單位和個人以及境外單位或者個人在境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場所。凡境內(nèi)雇主采取核定征收所得稅或者無營業(yè)收入未征收所得稅的，無住所個人為其工作取得工資薪金所得，不論是否在該境內(nèi)雇主會計賬簿中記載，均視為由該境內(nèi)雇主支付或者負(fù)擔(dān)。本公告所稱工資薪金所屬工作期間的公歷天數(shù)，是指無住所個人取得工資薪金所屬工作期間按公歷計算的天數(shù)。

　　本公告所列公式中當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金包含歸屬于不同期間的多筆工資薪金的，應(yīng)當(dāng)先分別按照本公告規(guī)定計算不同歸屬期間工資薪金收入額，然后再加總計算當(dāng)月工資薪金收入額。

　　2.非居民個人境內(nèi)居住時間累計超過90天不滿183天的情形。

　　在一個納稅年度內(nèi)，在境內(nèi)累計居住超過90天但不滿183天的非居民個人，取得歸屬于境內(nèi)工作期間的工資薪金所得，均應(yīng)當(dāng)計算繳納個人所得稅；其取得歸屬于境外工作期間的工資薪金所得，不征收個人所得稅。當(dāng)月工資薪金收入額的計算公式如下（公式二）：



　　（二）無住所個人為居民個人的情形。

　　在一個納稅年度內(nèi),在境內(nèi)累計居住滿183天的無住所居民個人取得工資薪金所得，當(dāng)月工資薪金收入額按照以下規(guī)定計算：

　　1.無住所居民個人在境內(nèi)居住累計滿183天的年度連續(xù)不滿六年的情形。

　　在境內(nèi)居住累計滿183天的年度連續(xù)不滿六年的無住所居民個人，符合實(shí)施條例第四條優(yōu)惠條件的，其取得的全部工資薪金所得，除歸屬于境外工作期間且由境外單位或者個人支付的工資薪金所得部分外，均應(yīng)計算繳納個人所得稅。工資薪金所得收入額的計算公式如下（公式三）：



　　2.無住所居民個人在境內(nèi)居住累計滿183天的年度連續(xù)滿六年的情形。

　　在境內(nèi)居住累計滿183天的年度連續(xù)滿六年后，不符合實(shí)施條例第四條優(yōu)惠條件的無住所居民個人，其從境內(nèi)、境外取得的全部工資薪金所得均應(yīng)計算繳納個人所得稅。

　　（三）無住所個人為高管人員的情形。

　　無住所居民個人為高管人員的，工資薪金收入額按照本條第（二）項規(guī)定計算納稅。非居民個人為高管人員的，按照以下規(guī)定處理:

　　1.高管人員在境內(nèi)居住時間累計不超過90天的情形。

　　在一個納稅年度內(nèi)，在境內(nèi)累計居住不超過90天的高管人員，其取得由境內(nèi)雇主支付或者負(fù)擔(dān)的工資薪金所得應(yīng)當(dāng)計算繳納個人所得稅；不是由境內(nèi)雇主支付或者負(fù)擔(dān)的工資薪金所得，不繳納個人所得稅。當(dāng)月工資薪金收入額為當(dāng)月境內(nèi)支付或者負(fù)擔(dān)的工資薪金收入額。

　　2.高管人員在境內(nèi)居住時間累計超過90天不滿183天的情形。

　　在一個納稅年度內(nèi)，在境內(nèi)居住累計超過90天但不滿183天的高管人員，其取得的工資薪金所得，除歸屬于境外工作期間且不是由境內(nèi)雇主支付或者負(fù)擔(dān)的部分外，應(yīng)當(dāng)計算繳納個人所得稅。當(dāng)月工資薪金收入額計算適用本公告公式三。

　　三、關(guān)于無住所個人稅款計算

　　（一）關(guān)于無住所居民個人稅款計算的規(guī)定。

　　無住所居民個人取得綜合所得，年度終了后，應(yīng)按年計算個人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，按照規(guī)定辦理匯算清繳，年度綜合所得應(yīng)納稅額計算公式如下（公式四）：

　　年度綜合所得應(yīng)納稅額=（年度工資薪金收入額+年度勞務(wù)報酬收入額+年度稿酬收入額+年度特許權(quán)使用費(fèi)收入額-減除費(fèi)用-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除）×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　無住所居民個人為外籍個人的，2022年1月1日前計算工資薪金收入額時，已經(jīng)按規(guī)定減除住房補(bǔ)貼、子女教育費(fèi)、語言訓(xùn)練費(fèi)等八項津補(bǔ)貼的，不能同時享受專項附加扣除。

　　年度工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)收入額分別按年度內(nèi)每月工資薪金以及每次勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)收入額合計數(shù)額計算。

　　（二）關(guān)于非居民個人稅款計算的規(guī)定。

　　1.非居民個人當(dāng)月取得工資薪金所得，以按照本公告第二條規(guī)定計算的當(dāng)月收入額，減去稅法規(guī)定的減除費(fèi)用后的余額,為應(yīng)納稅所得額，適用本公告所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下稱月度稅率表）計算應(yīng)納稅額。

　　2.非居民個人一個月內(nèi)取得數(shù)月獎金，單獨(dú)按照本公告第二條規(guī)定計算當(dāng)月收入額，不與當(dāng)月其他工資薪金合并，按6個月分?jǐn)傆嫸悾�不減除費(fèi)用，適用月度稅率表計算應(yīng)納稅額，在一個公歷年度內(nèi)，對每一個非居民個人，該計稅辦法只允許適用一次。計算公式如下（公式五）：

　　當(dāng)月數(shù)月獎金應(yīng)納稅額=[（數(shù)月獎金收入額÷6）×適用稅率－速算扣除數(shù)]×6

　　3.非居民個人一個月內(nèi)取得股權(quán)激勵所得，單獨(dú)按照本公告第二條規(guī)定計算當(dāng)月收入額，不與當(dāng)月其他工資薪金合并，按6個月分?jǐn)傆嫸悾ㄒ粋�公歷年度內(nèi)的股權(quán)激勵所得應(yīng)合并計算），不減除費(fèi)用，適用月度稅率表計算應(yīng)納稅額，計算公式如下（公式六）：

　　當(dāng)月股權(quán)激勵所得應(yīng)納稅額＝[（本公歷年度內(nèi)股權(quán)激勵所得合計額÷6）×適用稅率－速算扣除數(shù)]×6-本公歷年度內(nèi)股權(quán)激勵所得已納稅額

　　4.非居民個人取得來源于境內(nèi)的勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以稅法規(guī)定的每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用月度稅率表計算應(yīng)納稅額。

　　四、關(guān)于無住所個人適用稅收協(xié)定

　　按照我國政府簽訂的避免雙重征稅協(xié)定、內(nèi)地與香港、澳門簽訂的避免雙重征稅安排（以下稱稅收協(xié)定）居民條款規(guī)定為締約對方稅收居民的個人（以下稱對方稅收居民個人）,可以按照稅收協(xié)定及財政部、稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定享受稅收協(xié)定待遇，也可以選擇不享受稅收協(xié)定待遇計算納稅。除稅收協(xié)定及財政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定外，無住所個人適用稅收協(xié)定的，按照以下規(guī)定執(zhí)行：

　　（一）關(guān)于無住所個人適用受雇所得條款的規(guī)定。

　　1.無住所個人享受境外受雇所得協(xié)定待遇。

　　本公告所稱境外受雇所得協(xié)定待遇，是指按照稅收協(xié)定受雇所得條款規(guī)定，對方稅收居民個人在境外從事受雇活動取得的受雇所得，可不繳納個人所得稅。

　　無住所個人為對方稅收居民個人，其取得的工資薪金所得可享受境外受雇所得協(xié)定待遇的，可不繳納個人所得稅。工資薪金收入額計算適用本公告公式二。

　　無住所居民個人為對方稅收居民個人的，可在預(yù)扣預(yù)繳和匯算清繳時按前款規(guī)定享受協(xié)定待遇；非居民個人為對方稅收居民個人的，可在取得所得時按前款規(guī)定享受協(xié)定待遇。

　　2.無住所個人享受境內(nèi)受雇所得協(xié)定待遇。

　　本公告所稱境內(nèi)受雇所得協(xié)定待遇，是指按照稅收協(xié)定受雇所得條款規(guī)定，在稅收協(xié)定規(guī)定的期間內(nèi)境內(nèi)停留天數(shù)不超過183天的對方稅收居民個人，在境內(nèi)從事受雇活動取得受雇所得，不是由境內(nèi)居民雇主支付或者代其支付的，也不是由雇主在境內(nèi)常設(shè)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的，可不繳納個人所得稅。

　　無住所個人為對方稅收居民個人，其取得的工資薪金所得可享受境內(nèi)受雇所得協(xié)定待遇的，可不繳納個人所得稅。工資薪金收入額計算適用本公告公式一。

　　無住所居民個人為對方稅收居民個人的，可在預(yù)扣預(yù)繳和匯算清繳時按前款規(guī)定享受協(xié)定待遇；非居民個人為對方稅收居民個人的，可在取得所得時按前款規(guī)定享受協(xié)定待遇。

　　（二）關(guān)于無住所個人適用獨(dú)立個人勞務(wù)或者營業(yè)利潤條款的規(guī)定。

　　本公告所稱獨(dú)立個人勞務(wù)或者營業(yè)利潤協(xié)定待遇，是指按照稅收協(xié)定獨(dú)立個人勞務(wù)或者營業(yè)利潤條款規(guī)定，對方稅收居民個人取得的獨(dú)立個人勞務(wù)所得或者營業(yè)利潤符合稅收協(xié)定規(guī)定條件的，可不繳納個人所得稅。

　　無住所居民個人為對方稅收居民個人，其取得的勞務(wù)報酬所得、稿酬所得可享受獨(dú)立個人勞務(wù)或者營業(yè)利潤協(xié)定待遇的，在預(yù)扣預(yù)繳和匯算清繳時，可不繳納個人所得稅。

　　非居民個人為對方稅收居民個人，其取得的勞務(wù)報酬所得、稿酬所得可享受獨(dú)立個人勞務(wù)或者營業(yè)利潤協(xié)定待遇的，在取得所得時可不繳納個人所得稅。

　　（三）關(guān)于無住所個人適用董事費(fèi)條款的規(guī)定。

　　對方稅收居民個人為高管人員，該個人適用的稅收協(xié)定未納入董事費(fèi)條款，或者雖然納入董事費(fèi)條款但該個人不適用董事費(fèi)條款,且該個人取得的高管人員報酬可享受稅收協(xié)定受雇所得、獨(dú)立個人勞務(wù)或者營業(yè)利潤條款規(guī)定待遇的，該個人取得的高管人員報酬可不適用本公告第二條第（三）項規(guī)定，分別按照本條第（一）項、第（二）項規(guī)定執(zhí)行。

　　對方稅收居民個人為高管人員，該個人取得的高管人員報酬按照稅收協(xié)定董事費(fèi)條款規(guī)定可以在境內(nèi)征收個人所得稅的，應(yīng)按照有關(guān)工資薪金所得或者勞務(wù)報酬所得規(guī)定繳納個人所得稅。

　　（四）關(guān)于無住所個人適用特許權(quán)使用費(fèi)或者技術(shù)服務(wù)費(fèi)條款的規(guī)定。

　　本公告所稱特許權(quán)使用費(fèi)或者技術(shù)服務(wù)費(fèi)協(xié)定待遇，是指按照稅收協(xié)定特許權(quán)使用費(fèi)或者技術(shù)服務(wù)費(fèi)條款規(guī)定，對方稅收居民個人取得符合規(guī)定的特許權(quán)使用費(fèi)或者技術(shù)服務(wù)費(fèi)，可按照稅收協(xié)定規(guī)定的計稅所得額和征稅比例計算納稅。

　　無住所居民個人為對方稅收居民個人，其取得的特許權(quán)使用費(fèi)所得、稿酬所得或者勞務(wù)報酬所得可享受特許權(quán)使用費(fèi)或者技術(shù)服務(wù)費(fèi)協(xié)定待遇的，可不納入綜合所得，在取得當(dāng)月按照稅收協(xié)定規(guī)定的計稅所得額和征稅比例計算應(yīng)納稅額，并預(yù)扣預(yù)繳稅款。年度匯算清繳時，該個人取得的已享受特許權(quán)使用費(fèi)或者技術(shù)服務(wù)費(fèi)協(xié)定待遇的所得不納入年度綜合所得，單獨(dú)按照稅收協(xié)定規(guī)定的計稅所得額和征稅比例計算年度應(yīng)納稅額及補(bǔ)退稅額。

　　非居民個人為對方稅收居民個人，其取得的特許權(quán)使用費(fèi)所得、稿酬所得或者勞務(wù)報酬所得可享受特許權(quán)使用費(fèi)或者技術(shù)服務(wù)費(fèi)協(xié)定待遇的，可按照稅收協(xié)定規(guī)定的計稅所得額和征稅比例計算應(yīng)納稅額。

　　五、關(guān)于無住所個人相關(guān)征管規(guī)定

　　（一）關(guān)于無住所個人預(yù)計境內(nèi)居住時間的規(guī)定。

　　無住所個人在一個納稅年度內(nèi)首次申報時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同約定等情況預(yù)計一個納稅年度內(nèi)境內(nèi)居住天數(shù)以及在稅收協(xié)定規(guī)定的期間內(nèi)境內(nèi)停留天數(shù)，按照預(yù)計情況計算繳納稅款。實(shí)際情況與預(yù)計情況不符的，分別按照以下規(guī)定處理：

　　1.無住所個人預(yù)先判定為非居民個人，因延長居住天數(shù)達(dá)到居民個人條件的，一個納稅年度內(nèi)稅款扣繳方法保持不變，年度終了后按照居民個人有關(guān)規(guī)定辦理匯算清繳，但該個人在當(dāng)年離境且預(yù)計年度內(nèi)不再入境的，可以選擇在離境之前辦理匯算清繳。

　　2.無住所個人預(yù)先判定為居民個人，因縮短居住天數(shù)不能達(dá)到居民個人條件的，在不能達(dá)到居民個人條件之日起至年度終了15天內(nèi)，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，按照非居民個人重新計算應(yīng)納稅額，申報補(bǔ)繳稅款，不加收稅收滯納金。需要退稅的，按照規(guī)定辦理。

　　3.無住所個人預(yù)計一個納稅年度境內(nèi)居住天數(shù)累計不超過90天，但實(shí)際累計居住天數(shù)超過90天的，或者對方稅收居民個人預(yù)計在稅收協(xié)定規(guī)定的期間內(nèi)境內(nèi)停留天數(shù)不超過183天，但實(shí)際停留天數(shù)超過183天的，待達(dá)到90天或者183天的月度終了后15天內(nèi)，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，就以前月份工資薪金所得重新計算應(yīng)納稅款，并補(bǔ)繳稅款，不加收稅收滯納金。

　　（二）關(guān)于無住所個人境內(nèi)雇主報告境外關(guān)聯(lián)方支付工資薪金所得的規(guī)定。

　　無住所個人在境內(nèi)任職、受雇取得來源于境內(nèi)的工資薪金所得，凡境內(nèi)雇主與境外單位或者個人存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，將本應(yīng)由境內(nèi)雇主支付的工資薪金所得，部分或者全部由境外關(guān)聯(lián)方支付的，無住所個人可以自行申報繳納稅款，也可以委托境內(nèi)雇主代為繳納稅款。無住所個人未委托境內(nèi)雇主代為繳納稅款的，境內(nèi)雇主應(yīng)當(dāng)在相關(guān)所得支付當(dāng)月終了后15天內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告相關(guān)信息，包括境內(nèi)雇主與境外關(guān)聯(lián)方對無住所個人的工作安排、境外支付情況以及無住所個人的聯(lián)系方式等信息。

　　六、本公告自2019年1月1日起施行，非居民個人2019年1月1日后取得所得，按原有規(guī)定多繳納稅款的，可以依法申請辦理退稅。下列文件或者文件條款于2019年1月1日廢止：

　　（一）《財政部稅務(wù)總局關(guān)于對臨時來華人員按實(shí)際居住日期計算征免個人所得稅若干問題的通知》（(88)財稅外字第059號）；

　　（二）《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境內(nèi)無住所的個人取得工資薪金所得納稅義務(wù)問題的通知》（國稅發(fā)〔1994〕148號）；

　　（三）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在華無住所的個人如何計算在華居住滿五年問題的通知》（財稅字〔1995〕98號）；

　　（四）《國家稅務(wù)總局關(guān)于在中國境內(nèi)無住所的個人計算繳納個人所得稅若干具體問題的通知》（國稅函發(fā)〔1995〕125號）第一條、第二條、第三條、第四條；

　　（五）《國家稅務(wù)總局關(guān)于在中國境內(nèi)無住所的個人繳納所得稅涉及稅收協(xié)定若干問題的通知》（國稅發(fā)〔1995〕155號）；

　　（六）《國家稅務(wù)總局關(guān)于在中國境內(nèi)無住所的個人取得獎金征稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1996〕183號）；

　　（七）《國家稅務(wù)總局關(guān)于三井物產(chǎn)（株）大連事務(wù)所外籍雇員取得數(shù)月獎金確定納稅義務(wù)問題的批復(fù)》（國稅函〔1997〕546號）；

　　（八）《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)對境外企業(yè)支付其雇員的工資薪金代扣代繳個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕241號）；

　　（九）《國家稅務(wù)總局關(guān)于在中國境內(nèi)無住所個人取得不在華履行職務(wù)的月份獎金確定納稅義務(wù)問題的通知》（國稅函〔1999〕245號）；

　　（十）《國家稅務(wù)總局關(guān)于在中國境內(nèi)無住所個人以有價證券形式取得工資薪金所得確定納稅義務(wù)有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2000〕190號）；

　　（十一）《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境內(nèi)無住所的個人執(zhí)行稅收協(xié)定和個人所得稅法若干問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕97號）；

　　（十二）《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）第六條；

　　（十三）《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境內(nèi)無住所個人計算工資薪金所得繳納個人所得稅有關(guān)問題的批復(fù)》（國稅函〔2005〕1041號）；

　　（十四）《國家稅務(wù)總局關(guān)于在中國境內(nèi)擔(dān)任董事或高層管理職務(wù)無住所個人計算個人所得稅適用公式的批復(fù)》（國稅函〔2007〕946號）。

　　特此公告。

　　附件:按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表

　　 財政部 稅務(wù)總局

　　 2019年3月14日

附件：

按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表

級數(shù)
全月應(yīng)納稅所得額
稅率
速算扣除數(shù)

1
不超過3000元的
3%
0

2
超過3000元至12000元的部分
10%
210

3
超過12000元至25000元的部分
20%
1410

4
超過25000元至35000元的部分
25%
2660

5
超過35000元至55000元的部分
30%
4410

6
超過55000元至80000元的部分
35%
7160

7
超過80000元的部分
45%
15160