國家稅務(wù)總局

國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的《出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法》的公告

國家稅務(wù)總局公告2016年第46號(hào)


為深入貫徹落實(shí)《深化國稅、地稅征管體制改革方案》和《國務(wù)院關(guān)于促進(jìn)外貿(mào)回穩(wěn)向好的若干意見》（國發(fā)〔2016〕27號(hào)），進(jìn)一步優(yōu)化出口退稅管理，更好地發(fā)揮出口退稅支持外貿(mào)發(fā)展的職能作用，推進(jìn)社會(huì)信用體系建設(shè)，國家稅務(wù)總局對(duì)《出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2015年第2號(hào)發(fā)布）進(jìn)行了修訂，現(xiàn)予重新發(fā)布，自2016年9月1日起施行。《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第2號(hào)）同時(shí)廢止。
　　特此公告。

　　附件：1.生產(chǎn)型出口企業(yè)生產(chǎn)能力情況報(bào)告
http://hd.chinatax.gov.cn/guoshui/action/ShowAppend.do?id=15040
　　　　　2.出口退（免）稅企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系建設(shè)情況報(bào)告
http://hd.chinatax.gov.cn/guoshui/action/ShowAppend.do?id=15041
　　　　　3.出口退（免）稅企業(yè)管理類別評(píng)定表
http://hd.chinatax.gov.cn/guoshui/action/ShowAppend.do?id=15042

國家稅務(wù)總局
2016年7月13日

出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法
第一章 總 則
　　第一條 為進(jìn)一步優(yōu)化出口退（免）稅管理，提高納稅人稅法遵從度，推進(jìn)社會(huì)信用體系建設(shè)，充分發(fā)揮出口退稅支持外貿(mào)發(fā)展的職能作用，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、相關(guān)出口稅收規(guī)定，制定本辦法。
　　第二條 國稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照風(fēng)險(xiǎn)可控、放管服結(jié)合、利于遵從、便于辦稅的原則，對(duì)出口退（免）稅企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱出口企業(yè)）進(jìn)行分類管理。
　　第三條 出口企業(yè)管理類別分為一類、二類、三類、四類。
　　第四條 各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局（以下簡(jiǎn)稱省國家稅務(wù)局）負(fù)責(zé)組織實(shí)施本地區(qū)出口企業(yè)的分類管理工作。
　　具有出口退（免）稅審批權(quán)限的國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)評(píng)定所轄出口企業(yè)的管理類別。


第二章 出口企業(yè)管理類別的評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)
　　第五條 一類出口企業(yè)的評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)。
　　（一）生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)同時(shí)符合下列條件：
　　1.企業(yè)的生產(chǎn)能力與上一年度申報(bào)出口退（免）稅規(guī)模相匹配。
　　2.近3年（含評(píng)定當(dāng)年，下同）未發(fā)生過虛開增值稅專用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證、騙取出口退稅行為。
　　3.上一年度的年末凈資產(chǎn)大于上一年度該企業(yè)已辦理的出口退稅額（不含免抵稅額）。
　　4.評(píng)定時(shí)納稅信用級(jí)別為A級(jí)或Ｂ級(jí)。
　　5.企業(yè)內(nèi)部建立了較為完善的出口退（免）稅風(fēng)險(xiǎn)控制體系。
　　（二）外貿(mào)企業(yè)應(yīng)同時(shí)符合下列條件：
　　1.近3年未發(fā)生過虛開增值稅專用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證、騙取出口退稅行為。
　　2.上一年度的年末凈資產(chǎn)大于上一年度該企業(yè)已辦理出口退稅額的60%。
　　3.持續(xù)經(jīng)營5年以上（因合并、分立、改制重組等原因新設(shè)立企業(yè)的情況除外）。
　　4.評(píng)定時(shí)納稅信用級(jí)別為A級(jí)或Ｂ級(jí)。
　　5.評(píng)定時(shí)海關(guān)企業(yè)信用管理類別為高級(jí)認(rèn)證企業(yè)或一般認(rèn)證企業(yè)。
　　6.評(píng)定時(shí)外匯管理的分類管理等級(jí)為A級(jí)。
　　7.企業(yè)內(nèi)部建立了較為完善的出口退（免）稅風(fēng)險(xiǎn)控制體系。
　　（三）外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)應(yīng)同時(shí)符合下列條件：
　　1.近3年未發(fā)生過虛開增值稅專用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證、騙取出口退稅行為。
　　2.上一年度的年末凈資產(chǎn)大于上一年度該企業(yè)已辦理出口退稅額的30%。
　　3.上一年度申報(bào)從事外貿(mào)綜合服務(wù)業(yè)務(wù)的出口退稅額，大于該企業(yè)全部出口退稅額的80%。
　　4.評(píng)定時(shí)納稅信用級(jí)別為A級(jí)或Ｂ級(jí)。
　　5.評(píng)定時(shí)海關(guān)企業(yè)信用管理類別為高級(jí)認(rèn)證企業(yè)或一般認(rèn)證企業(yè)。
　　6.評(píng)定時(shí)外匯管理的分類管理等級(jí)為A級(jí)。
　　7.企業(yè)內(nèi)部建立了較為完善的出口退（免）稅風(fēng)險(xiǎn)控制體系。
　　第六條 具有下列情形之一的出口企業(yè)，其出口企業(yè)管理類別應(yīng)評(píng)定為三類：
　　（一）自首筆申報(bào)出口退（免）稅之日起至評(píng)定時(shí)未滿12個(gè)月。
　　（二）評(píng)定時(shí)納稅信用級(jí)別為C級(jí)，或尚未評(píng)價(jià)納稅信用級(jí)別。
　　（三）上一年度累計(jì)6個(gè)月以上未申報(bào)出口退（免）稅（從事對(duì)外援助、對(duì)外承包、境外投資業(yè)務(wù)的，以及出口季節(jié)性商品或出口生產(chǎn)周期較長的大型設(shè)備的出口企業(yè)除外）。
　　（四）上一年度發(fā)生過違反出口退（免）稅有關(guān)規(guī)定的情形，但尚未達(dá)到稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰標(biāo)準(zhǔn)或司法機(jī)關(guān)處理標(biāo)準(zhǔn)的。
　　（五）存在省國家稅務(wù)局規(guī)定的其他失信或風(fēng)險(xiǎn)情形。
　　第七條 具有下列情形之一的出口企業(yè)，其出口企業(yè)管理類別應(yīng)評(píng)定為四類：
　　（一）評(píng)定時(shí)納稅信用級(jí)別為D級(jí)。
　　（二）上一年度發(fā)生過拒絕向國稅機(jī)關(guān)提供有關(guān)出口退（免）稅賬簿、原始憑證、申報(bào)資料、備案單證等情形。
　　（三）上一年度因違反出口退（免）稅有關(guān)規(guī)定，被稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰或被司法機(jī)關(guān)處理過的。
　　（四）評(píng)定時(shí)企業(yè)因騙取出口退稅被停止出口退稅權(quán)，或者停止出口退稅權(quán)屆滿后未滿2年。
　　（五）四類出口企業(yè)的法定代表人新成立的出口企業(yè)。
　　（六）列入國家聯(lián)合懲戒對(duì)象的失信企業(yè)。
　　（七）海關(guān)企業(yè)信用管理類別認(rèn)定為失信企業(yè)。
　　（八）外匯管理的分類管理等級(jí)為C級(jí)。
　　（九）存在省國家稅務(wù)局規(guī)定的其他嚴(yán)重失信或風(fēng)險(xiǎn)情形。
　　第八條 一類、三類、四類出口企業(yè)以外的出口企業(yè)，其出口企業(yè)管理類別應(yīng)評(píng)定為二類。


第三章 出口企業(yè)管理類別評(píng)定及調(diào)整
　　第九條 出口企業(yè)管理類別評(píng)定工作每年進(jìn)行1次，應(yīng)于企業(yè)納稅信用級(jí)別評(píng)價(jià)結(jié)果確定后1個(gè)月內(nèi)完成。評(píng)定工作完成的次月起，國稅機(jī)關(guān)對(duì)出口企業(yè)實(shí)施對(duì)應(yīng)的分類管理措施。
　　第十條 申請(qǐng)出口企業(yè)管理類別評(píng)定為一類的出口企業(yè)，應(yīng)于企業(yè)納稅信用級(jí)別評(píng)價(jià)結(jié)果確定的當(dāng)月向主管國稅機(jī)關(guān)報(bào)送《生產(chǎn)型出口企業(yè)生產(chǎn)能力情況報(bào)告》（僅生產(chǎn)企業(yè)填報(bào)，樣式見附件1）、《出口退（免）稅企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系建設(shè)情況報(bào)告》（樣式見附件2）。
　　第十一條 縣（區(qū)）國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)評(píng)定出口企業(yè)管理類別的，應(yīng)于評(píng)定工作完成后10個(gè)工作日內(nèi)將評(píng)定結(jié)果報(bào)地（市）國家稅務(wù)局備案；地（市）國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)評(píng)定的，縣（區(qū)）國家稅務(wù)局須進(jìn)行初評(píng)并填報(bào)《出口退（免）稅企業(yè)管理類別評(píng)定表》（附件3），報(bào)地（市）國家稅務(wù)局審定。
　　第十二條 負(fù)責(zé)評(píng)定出口企業(yè)管理類別的國稅機(jī)關(guān)，應(yīng)在評(píng)定工作完成后的15個(gè)工作日內(nèi)將評(píng)定結(jié)果告知出口企業(yè)，并主動(dòng)公開一類、四類的出口企業(yè)名單。
　　第十三條 主管國稅機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)存在下列情形的，應(yīng)自發(fā)現(xiàn)之日起20個(gè)工作日內(nèi)，調(diào)整其出口企業(yè)管理類別：
　　（一）一類、二類、三類出口企業(yè)的納稅信用級(jí)別發(fā)生降級(jí)的，可相應(yīng)調(diào)整出口企業(yè)管理類別。
　　（二）一類、二類、三類出口企業(yè)發(fā)生以下情形之一的，出口企業(yè)管理類別應(yīng)調(diào)整為四類：
　　1.拒絕提供有關(guān)出口退（免）稅賬簿、原始憑證、申報(bào)資料、備案單證的。
　　2.因違反出口退（免）稅有關(guān)規(guī)定，被稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰或被司法機(jī)關(guān)處理。
　　3.被列為國家聯(lián)合懲戒對(duì)象的失信企業(yè)。
　　（三）一類、二類出口企業(yè)不配合國稅機(jī)關(guān)實(shí)施出口退（免）稅管理，以及未按規(guī)定收集、裝訂、存放出口退（免）稅憑證及備案單證的，出口企業(yè)管理類別應(yīng)調(diào)整為三類。
　　（四）一類、二類出口企業(yè)因涉嫌騙取出口退稅被立案查處尚未結(jié)案的，暫按三類出口企業(yè)管理，待案件查結(jié)后，依據(jù)查處情況相應(yīng)調(diào)整出口企業(yè)管理類別；三類、四類出口企業(yè)因涉嫌騙取出口退稅被立案查處尚未結(jié)案的，暫按原類別管理，待案件查結(jié)后，依據(jù)查處情況調(diào)整出口企業(yè)管理類別。
　　（五）在國稅機(jī)關(guān)完成年度管理類別評(píng)定后新增辦理出口退（免）稅備案的出口企業(yè)，其出口企業(yè)管理類別應(yīng)確定為三類。
　　第十四條 負(fù)責(zé)評(píng)定出口企業(yè)管理類別的國稅機(jī)關(guān)在評(píng)定出口企業(yè)的管理類別時(shí)，應(yīng)根據(jù)出口企業(yè)上一年度的管理類別，按照四類、三類、二類、一類的順序逐級(jí)晉級(jí)，原則上不得越級(jí)評(píng)定。
　　四類出口企業(yè)自評(píng)定之日起，12個(gè)月內(nèi)不得評(píng)定為其他管理類別。
　　第十五條 國稅機(jī)關(guān)應(yīng)提高稅源管理部門、納稅服務(wù)部門、稽查部門、進(jìn)出口稅收管理部門之間信息共享的質(zhì)量和效率，建立相應(yīng)的信息通報(bào)制度，及時(shí)傳遞出口企業(yè)的納稅信用級(jí)別評(píng)定結(jié)果、納稅評(píng)估情況、稅務(wù)稽查立案及處理情況等信息。
第四章 分類管理及服務(wù)措施
　　第十六條 主管國稅機(jī)關(guān)可為一類出口企業(yè)提供綠色辦稅通道（特約服務(wù)區(qū)），優(yōu)先辦理出口退稅，并建立重點(diǎn)聯(lián)系制度，及時(shí)解決企業(yè)有關(guān)出口退（免）稅問題。
　　對(duì)一類出口企業(yè)中納稅信用級(jí)別為A級(jí)的納稅人，按照《關(guān)于對(duì)納稅信用A級(jí)納稅人實(shí)施聯(lián)合激勵(lì)措施的合作備忘錄》的規(guī)定，實(shí)施聯(lián)合激勵(lì)措施。
　　第十七條 對(duì)一類出口企業(yè)申報(bào)的出口退（免）稅，國稅機(jī)關(guān)經(jīng)審核，同時(shí)符合下列條件的，應(yīng)自受理企業(yè)申報(bào)之日起，5個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)出口退（免）稅手續(xù)：
　　（一）申報(bào)的電子數(shù)據(jù)與海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單結(jié)關(guān)信息、增值稅專用發(fā)票信息比對(duì)無誤。
　　（二）出口退（免）稅額計(jì)算準(zhǔn)確無誤。
　　（三）不涉及稅務(wù)總局和省國家稅務(wù)局確定的預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)信息。
　　（四）屬于外貿(mào)企業(yè)的，出口的貨物是從納稅信用級(jí)別為A級(jí)或B級(jí)的供貨企業(yè)購進(jìn)。
　　（五）屬于外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)的，接受其提供服務(wù)的中小生產(chǎn)企業(yè)的納稅信用級(jí)別為A級(jí)或B級(jí)。
　　第十八條 對(duì)二類出口企業(yè)申報(bào)的出口退（免）稅，國稅機(jī)關(guān)經(jīng)審核，同時(shí)符合下列條件的，應(yīng)自受理企業(yè)申報(bào)之日起，10個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)出口退（免）稅手續(xù):
　　（一）符合出口退（免）稅相關(guān)規(guī)定。
　　（二）申報(bào)的電子數(shù)據(jù)與海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單結(jié)關(guān)信息、增值稅專用發(fā)票信息比對(duì)無誤。
　　（三）未發(fā)現(xiàn)審核疑點(diǎn)或者審核疑點(diǎn)已排除完畢。
　　第十九條 對(duì)三類出口企業(yè)申報(bào)的出口退（免）稅，國稅機(jī)關(guān)經(jīng)審核，同時(shí)符合下列條件的，應(yīng)自受理企業(yè)申報(bào)之日起，15個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)出口退（免）稅手續(xù):
　　（一）符合出口退（免）稅相關(guān)規(guī)定。
　　（二）申報(bào)的電子數(shù)據(jù)與海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單結(jié)關(guān)信息、增值稅專用發(fā)票信息比對(duì)無誤。
　　（三）未發(fā)現(xiàn)審核疑點(diǎn)或者審核疑點(diǎn)已排除完畢。
　　第二十條 對(duì)四類出口企業(yè)申報(bào)的出口退（免）稅，國稅機(jī)關(guān)應(yīng)按下列規(guī)定進(jìn)行審核：
　　（一）申報(bào)的紙質(zhì)憑證、資料應(yīng)與電子數(shù)據(jù)相互匹配且邏輯相符。
　　（二）申報(bào)的電子數(shù)據(jù)應(yīng)與海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單結(jié)關(guān)信息、增值稅專用發(fā)票信息比對(duì)無誤。
　　（三）對(duì)該類企業(yè)申報(bào)出口退（免）稅的外購出口貨物或視同自產(chǎn)產(chǎn)品，國稅機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)每戶供貨企業(yè)的發(fā)票，都要抽取一定的比例發(fā)函調(diào)查。
　　（四）屬于生產(chǎn)企業(yè)的，對(duì)其申報(bào)出口退（免）稅的自產(chǎn)產(chǎn)品，國稅機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)其生產(chǎn)能力、納稅情況進(jìn)行評(píng)估。
　　國稅機(jī)關(guān)按上述要求完成審核，并排除所有審核疑點(diǎn)后，應(yīng)自受理企業(yè)申報(bào)之日起，20個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)出口退（免）稅手續(xù)。
　　第二十一條 出口企業(yè)申報(bào)的出口退（免）稅，國稅機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)存在下列情形之一的，應(yīng)按規(guī)定予以核實(shí)，排除相關(guān)疑點(diǎn)后，方可辦理出口退（免）稅，不受本辦法有關(guān)辦結(jié)出口退（免）稅手續(xù)時(shí)限的限制:
　　（一）不符合本辦法第十七條、第十八條、第十九條、第二十條規(guī)定的。
　　（二）涉及海關(guān)、外匯管理局等出口監(jiān)管部門提供的風(fēng)險(xiǎn)信息。
　　第二十二條 各省國家稅務(wù)局應(yīng)定期組織對(duì)已辦理的出口退（免）稅情況開展風(fēng)險(xiǎn)分析工作，發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)申報(bào)的退（免）稅存在騙取出口退稅疑點(diǎn)的，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行評(píng)估、核查，發(fā)現(xiàn)問題的，應(yīng)按規(guī)定予以處理。
第五章 附 則
　　第二十三條 本辦法用語的含義：
　　“出口退（免）稅企業(yè)”，指適用出口退（免）稅政策的企業(yè)和其他單位，以及適用增值稅零稅率政策的應(yīng)稅服務(wù)提供者。按照出口企業(yè)適用的出口退（免）稅辦法和經(jīng)營業(yè)態(tài)，分為生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)、外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)。
　　“生產(chǎn)企業(yè)”，指適用免抵退稅辦法的出口企業(yè)。
　　“外貿(mào)企業(yè)”，指適用免退稅辦法的出口企業(yè)。
　　“一類出口企業(yè)”“二類出口企業(yè)”“三類出口企業(yè)”“四類出口企業(yè)”，指出口退（免）稅企業(yè)分類管理類別分別為一類、二類、三類、四類的出口企業(yè)。
　　“上一年度”，指評(píng)定出口退（免）稅企業(yè)管理類別的上一個(gè)自然年度。
　　“外貿(mào)綜合服務(wù)業(yè)務(wù)”，應(yīng)同時(shí)符合以下條件：
　　（一）出口貨物為國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)的貨物。
　　（二）國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)已將出口貨物銷售給外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)。
　　（三）國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)與境外單位或個(gè)人已經(jīng)簽訂出口合同，并約定貨物由外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)出口至境外單位或個(gè)人，貨款由境外單位或個(gè)人支付給外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)。
　　（四）外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)以自營方式出口。
　　（五）外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)申報(bào)出口退（免）稅時(shí)，在《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》第15欄（業(yè)務(wù)類型）、《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表》第19欄〔退（免）稅業(yè)務(wù)類型〕填寫“WMZHFW”。
　　“辦結(jié)出口退（免）稅手續(xù)”，指國稅機(jī)關(guān)對(duì)出口企業(yè)申報(bào)的符合規(guī)定的退（免）稅，開具稅收收入退還書并傳遞至國庫。
　　第二十四條 各省國家稅務(wù)局可以根據(jù)本辦法制定和細(xì)化具體實(shí)施辦法。
　　第二十五條 本辦法自2016年9月1日起施行，以出口企業(yè)申報(bào)退（免）稅時(shí)間為準(zhǔn)。